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鶴山市立勤財(cái)稅服務(wù)有限公司：

　　為切實(shí)履行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，我局于2025年6月對(duì)鶴山市立勤財(cái)稅服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市立勤財(cái)稅服務(wù)有限公司（以下簡稱立勤財(cái)稅公司）成立于2021年2月26日，注冊(cè)資本為人民幣10.00萬元整，法定代表人是鄧立富，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼91440784MA560FKT73，地址：鶴山市址山鎮(zhèn)人民南路90號(hào)。經(jīng)營范圍：一般項(xiàng)目：稅務(wù)服務(wù)，財(cái)務(wù)咨詢，市場主體登記注冊(cè)代理，商務(wù)代理代辦服務(wù)，企業(yè)管理咨詢；許可項(xiàng)目：代理記賬。

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鶴山市立勤財(cái)稅服務(wù)有限公司2021年3月9日取得代理記賬許可證書，編號(hào)：DLJZ44078420210002，2024年向市財(cái)政局備案的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為鄧立富，其他專職從業(yè)人員3人。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：2024年立勤財(cái)稅公司有1名專職從業(yè)人員未在該公司參加社會(huì)保險(xiǎn)。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　立勤財(cái)稅公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規(guī)，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在立勤財(cái)稅公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：有2家公司的記賬憑證存在審核流程不全情況，部分記賬憑證所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分記賬憑證未記載所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、審核、出納均未在相應(yīng)的記賬憑證簽名或蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章?！钡南嚓P(guān)規(guī)定。

　　（二）對(duì)部分原始憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)有2家公司提供入賬的存貨出入庫單上沒有負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、倉管、經(jīng)辦人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；提供入賬的工資表上沒有制表人、經(jīng)辦人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對(duì)自制原始憑證的基本要求，立勤財(cái)稅公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬。與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正……”和《鶴山市立勤財(cái)稅服務(wù)有限公司內(nèi)部控制制度》第九條“公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)憑證的管理，要求客戶提供合法、真實(shí)、完整的原始憑證，對(duì)不符合規(guī)定的憑證，不予核算”的規(guī)定不符。

　?。ㄈ?huì)計(jì)憑證的憑證封面沒有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：立勤財(cái)稅公司為委托人裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證封面的財(cái)會(huì)主管、復(fù)核、裝訂人處沒有簽名或蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點(diǎn)“記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。”的相關(guān)規(guī)定。

　　（四）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素不齊。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：立勤財(cái)稅公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供?！钡南嚓P(guān)要求。

　　四、立勤財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財(cái)稅公司的記賬憑證中會(huì)計(jì)主管、記賬、出納均沒有相應(yīng)的簽名或蓋章，部分記賬憑證未記載附原始憑證張數(shù)。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條“記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。”的規(guī)定。

　?。ǘ┎糠肿灾圃紤{證不符合相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財(cái)稅公司提供入賬的工資表上沒有制表人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對(duì)自制原始憑證的基本要求。

　?。ㄈ?huì)計(jì)憑證的憑證封面沒有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財(cái)稅公司裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證封面的財(cái)會(huì)主管、復(fù)核、裝訂人處沒有簽名或蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點(diǎn)“記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章?！钡南嚓P(guān)規(guī)定。

　?。ㄋ模┚幹频呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素不齊。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財(cái)稅公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人簽名或蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十九條“各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告：對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章?！钡囊?guī)定。

　?。ㄎ澹┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。立勤財(cái)稅公司部分以開票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。……”的規(guī)定確認(rèn)收入。

　?。┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。立勤財(cái)稅公司2024年存在現(xiàn)金收取記賬費(fèi)，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費(fèi)用的情況。不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行?！ǘ╅_戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）?！钡囊?guī)定。

　?。ㄆ撸┪唇⒔∪膬?nèi)部控制制度，費(fèi)用支出未經(jīng)審批。立勤財(cái)稅公司的內(nèi)控制度中未制定費(fèi)用支出的相關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出未實(shí)行審批等控制活動(dòng)。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┌础吨腥A人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條的規(guī)定為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

　　（二）進(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》《鶴山市立勤財(cái)稅服務(wù)有限公司內(nèi)部控制制度》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　（三）對(duì)于立勤財(cái)稅公司自身財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方面，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，完善內(nèi)部審批制度。

鶴山市財(cái)政局

2025年8月7日