鶴山市第三中學：
為著力破解“校園餐”管理問題，促進長效常治，根據(jù)《關于印發(fā)〈江門市中小學校食堂財務管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財〔2024〕8號）、《關于印發(fā)〈鶴山市中小學校食堂財物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財〔2019〕18號）、《關于印發(fā)〈關于加強鶴山市中小學校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）、《關于轉發(fā)〈廣東省財政廳關于進一步加強廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對鶴山市第三中學的校園膳食經(jīng)費管理進行檢查，檢查情況如下：
一、學校食堂基本情況
經(jīng)營者名稱：鶴山市第三中學。
統(tǒng)一社會信用代碼：1244078445613746XX。
經(jīng)營場所：鶴山市宅梧鎮(zhèn)宅新路1巷19號。
負 責 人：姚忠余。
主體業(yè)態(tài)：單位食堂（學校食堂）。
經(jīng)營項目：熱食類食品制售。
食品經(jīng)營許可證有效期至2028年02月08日，學校食堂的經(jīng)營方式為自主經(jīng)營。2024年就餐人數(shù)維持在1360人左右，廚工21人，食材通過招標確定供應商定點供應。餐費分為：早餐5元/餐，正餐8元/餐，陪餐費收入計入學生伙食費收入核算。
二、食堂財務情況
該單位食堂采用收付實現(xiàn)制而非按照權責發(fā)生制進行會計核算，這種核算方法僅以款項的實際收付為確認標準，未能體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)發(fā)生的會計期間，使得財務數(shù)據(jù)可能沒有真實呈現(xiàn)食堂的運營成果和財務情況。
除沒有按照權責發(fā)生制核算外，該單位的收支比較規(guī)范。 三、檢查情況
（一）資金管理方面
經(jīng)檢查，該單位開設了一個銀行賬戶，戶名：鶴山市第三中學食堂。
以上賬戶在資金使用、存儲、結算等資金管理方面均符合規(guī)范。資金收入已經(jīng)足額存入食堂賬戶，不存在預收伙食費的情況，食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報銷程序和管理權限，經(jīng)相關人員簽字后報校長審批，交食堂財務人員報銷及進行賬務處理。經(jīng)抽查2024年部分摘要為“收到學生伙食費”的憑證，收到的伙食費及時存入食堂賬戶，后附收據(jù)、伙食費收入原始單據(jù)、現(xiàn)金繳款單及銀行交易回單；支出審批手續(xù)完善，如2024年12月31日記16號憑證，摘要“支付抽油煙機清洗、洗潔精款”，后附銀行交易回單、發(fā)票、審批表及現(xiàn)場工作圖片。
?。ǘ﹥?nèi)部控制方面
經(jīng)檢查，該單位已建立健全食堂財務管理制度，明確了食堂財務人員、倉庫保管員、食堂負責人等人員的職責和權限。建立重大事項決策制度，明確食堂重大事項的決策程序、防范風險、食品安全事故處理及承包商篩選等事項。此外，還建立了相關制度，如《食堂存貨管理制度》《食堂倉庫食品出入庫審批制度》《資產(chǎn)管理業(yè)務管理制度》等。
該單位餐費收入分學生和教職工，食材支出也區(qū)分了學生和教職工的食材支出，學生及教職工的伙食費為同價同餐，不存在教職工擠占、挪用學生伙食費現(xiàn)象。
食材采購、驗收及領用均按管理制度執(zhí)行，采購人員根據(jù)需求擬定采購計劃后由主管領導審批。食材配送到學校食堂后，學校食堂至少有二人驗收并簽名，同時登記《鶴山市第三中學食堂物品進、出、存臺賬》。以上做法符合《鶴山市中小學校食堂財物管理試行辦法》（修訂稿）（鶴教財〔2019〕18號）規(guī)定。
?。ㄈ召~款方面
經(jīng)檢查，該單位餐費收款方式為先消費后收費（跨月收費），有建立餐費應收款制度，有專人負責催收，除個別跨月收費外，每月均依時收取餐費，但應收賬款的登記及核對只能在食堂內(nèi)部系統(tǒng)查詢，截至檢查當天，無法直接從該單位報表上查詢出應收賬款余額。
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經(jīng)檢查，該單位雖已建立存貨管理制度，但仍需進一步完善，明確存貨采購、存貨驗收與入庫、存貨存儲、存貨盤點與核算等。經(jīng)抽查2024年1月部分憑證，附件有銀行交易回單、銀行業(yè)務委托書、發(fā)票及送貨單（收貨欄由二人簽名確認），食材進出庫均登記《鶴山市第三中學食堂物品進、出、存臺賬》，經(jīng)辦人、審核人及審批人均簽字確認。每月月底對庫存物品進行盤點、并登記《學校食堂庫存物品月盤存表》，盤點人員、復核人及主管領導均簽名確認。
但每月月底對庫存物品的盤點數(shù)據(jù)在會計賬上無反映。
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面
經(jīng)檢查，該單位賬上購置了“固定資產(chǎn)”，金額為91,903.00元，此批固定資產(chǎn)在2020年至2022年期間購置。根據(jù)該單位提供的資料，固定資產(chǎn)金額91,903.00元，固定基金金額46,053.00元，兩個科目金額不一致，相差“切肉機45,850.00元”，是未結轉入固定基金。根據(jù)《江門市中小學校食堂財務管理工作指引（試行）》（江教基財〔2024〕8號），符合食堂配置的固定資產(chǎn)經(jīng)費，納入學校年度預算，由學校按規(guī)定進行采購和統(tǒng)一管理，食堂做好驗收、保管、使用的管理工作。
四、對食堂財務工作的建議
?。ㄒ唬└鶕?jù)《關于印發(fā)〈關于加強鶴山市中小學校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）的第13條“各學校要嚴格按照《財政部 教育部關于印發(fā)中小學校財務制度的通知》（財教〔2022〕159號）要求，學校食堂財務納入學校財務統(tǒng)一管理，獨立開展會計核算，單獨開設食堂銀行賬戶，單獨設置會計賬簿，保證食堂收支平衡，按照權責發(fā)生制原則，對食堂收支和成本實行明細核算。”該單位目前沒有按照權責發(fā)生制原則核算食堂收支和成本，為正確核算食堂的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本和結余的財務信息，建議以后按照權責發(fā)生制核算。
（二）食堂雖有建立物資出入庫流程，但會計賬務上沒有反映物資的進出核算情況，建議食堂正確運用庫存科目來反映食堂物資的運動軌跡。建議購入物資并驗收入庫時，借記“庫存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目；領用出庫時，根據(jù)出庫報表領用情況，借記“伙食費支出”科目，貸記“庫存物品”科目。月末盤點后將盤點情況與“庫存物品”明細賬進行對比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實際成本，作增加或減少物資處理，同時沖減或增加“伙食費支出”。
（三）食堂雖有建立每月盤點庫存實物制度，但財務人員沒有充分分析和應用月度盤點數(shù)據(jù)。建議食堂要根據(jù)每月盤點結果對當月的食材成本進行正確核算。
?。ㄋ模┰搯挝晃窗垂痰谋ＷC金明細設立輔助核算，建議設置二級明細科目，便于日后查詢。
?。ㄎ澹┰搯挝坏牟唾M收費方式為次月收費，每月未及時確認當月應收未收餐費，財務報表未完整反映應收餐費信息，建議每月月底食堂要把統(tǒng)計數(shù)據(jù)交由會計入賬。
（六）該單位賬上沒有反映處置物品收入，建議在以后產(chǎn)生相關收入時嚴格執(zhí)行收支兩條線制度。
鶴山市財政局
2025年8月4日
政務微博
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